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上場株式 |
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上場株式とは、証券取引所に上場されている株式で、その評価方法は、下記ⅰ～ⅳのうち最も低い価額により評価します。 |
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課税時期（相続開始日等）の最終価格 |
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課税時期の属する月の毎日の最終価格の月平均額 |
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課税時期の属する月の前月の毎日の最終価格の月平均額 |
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課税時期の属する月の前々月の毎日の最終価格の月平均額 |
被相続人死亡の日（課税時期）７／３１
保有株式 ○×商事株式 １０，０００株
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(ｲ) |
課税時期(7/31)の最終価格 |
５３１円 |
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(ﾛ) |
課税時期の属する月(7月)の毎日の最終価格の月平均額 |
５３０円 |
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(ﾊ) |
課税時期の属する月の前月(6月)の毎日の最終価格の月平均額 |
５５０円 |
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(ﾆ) |
課税時期の属する月の前々月(5月)の毎日の最終価格の月平均額 |
５７０円 |
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(ｲ)～(ﾆ) のうち、最も低い価額 ∴(ﾛ) ５３０円
１０，０００株×５３０円＝５３０万円
(注１)最終価格…日刊新聞に公表される「終値」を指します。
(注２)毎日の最終価格の月平均額…日本証券新聞や税務署で調べることができます。
(注３)２以上の証券取引所に上場されている場合（相続の場合）
下記のうち、いずれか低い価額により評価します。
(ﾎ) その株式発行会社の本店所在地の最寄りの証券取引所が公表する価格
(ﾍ) 被相続人の住所地の最寄りの証券取引所が公表する価格 |
上記 に、下記のデータを加えてみましょう。
○×商事の本社所在地：東京
被相続人の住所地 ：大阪
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証券取引所 ／ 最終価格・月平均額 |
東 京 |
大 阪 |
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(ﾄ) |
課税時期(7/31)の最終価格 |
５３１円 |
５２９円 |
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(ﾁ) |
課税時期の属する月(7月)の毎日の最終価格の月平均額 |
５３０円 |
５３１円 |
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(ﾘ) |
課税時期の属する月の前月(6月)の毎日の最終価格の
月平均額 |
５５０円 |
５４５円 |
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(ﾇ) |
課税時期の属する月の前々月(5月)の毎日の最終価格の月平均額 |
５７０円 |
５６５円 |
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(ﾄ)～(ﾇ)
のうち、最も低い価額 ∴大阪の(ﾄ)５２９円
１０，０００株×５２９円＝５２９万円
(注4)課税時期に最終価額がない場合
(ﾙ) 課税時期の前日以前又は翌日以降の最終価格のうち課税期時期に最も近い日
課税時期前後で最も近い日の最終価格＝課税時期の最終価格 |
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| 課税時期 |
3日 |
4日 |
5日 |
6日 |
7日 |
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230 |
なし |
なし |
235 |
234 |
∴235円（6日） |
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(ｦ)課税期時期に最も近い日が２日ある場合
課税時期前後での日数差が同じである場合…その平均額（円未満端数切捨て） |
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| 課税時期 |
3日 |
4日 |
5日 |
6日 |
7日 |
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230 |
231 |
なし |
235 |
234 |
∴233円 |
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（＝231円＋235円／2） |
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公社債 |
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評価…銘柄の異なるごとに、下記の区分に応じ所定の算式により計算した金額 |
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利付公社債 |
一定期日に利息が支払われる国公債・社債・金融債 （EX）リットー、リッショー
ｲ 発行価額 ＋(既経過利息の額－同左にかかる源泉徴収税額２０％)
ﾛ 課税時期の市場価格＋(既経過利息の額－同左にかかる源泉徴収税額２０％）
ﾊ ｲ ＞＜
ﾛ ∴いずれか少ない方
ﾊ ×券面額／１００円(注1)
(注1)証券取引所等に上場されている公社債については、券面額１００円当たりの価額により公表されるため、１００円で割り戻した金額によって評価します。（下記において同じ）
(注2)課税時期の市場価格
・証券取引所に上場されている場合等…課税時期の最終価格 (下記において同じ)
・課税時期に市場価格がない場合…
課税時期前の最終価格等のうち課税時期に最も近い日の最終価格等(下記において同じ)
・二以上の証券取引所に上場されている場合…下記のうちいずれか低い方
（原則）東京証券取引所
（例外）納税地の最寄りの証券取引所 |
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社債 （券面額） |
１，０００万円 |
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発行価額（券面額１００円当たり) |
１００円 |
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利 率（年利） |
９．８％ |
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利払期日 |
３／３１と９／３０ |
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課税時期 |
８／２４ |
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課税時期の市場価格 |
１０５円 |
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源泉徴収税率 |
２０％ |
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ｲ
１００円 ＋ ３.９２円 (注3) ×(１－２０％) ＝１０３,１３６円
(注3)１００円 × ９.８％ ×１４６日／３６５日 ＝ ３.９２円
（４／１～８／２４ ∴１４６日）
ﾛ １０５円 ＋３.９２円 ×（１－２０％）＝１０８,１３６円
ﾊ
ｲ ＜ ﾛ ∴いずれか少ない方 １０３,１３６円
１０３,１３６円 ×１,０００万円 ／ １００円 ＝１０,３１３,６００円 |
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割引発行の公社債 |
額面とそれを下回る割引発行価額との差額を利息として発行する公社債
（EX）ワリトー、ワリショー等
ｲ 発行価額 ＋既経過償還差益の額
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発行日から課税期限までの日数 |
| × |
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発行日から償還期限までの日数 |
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ﾛ 課税時期の市場価格
ﾊ ｲ ＞＜
ﾛ ∴いずれか少ない方
ﾊ ×券面額／１００円 |
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社債 （券面額） |
１，０００万円 |
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発行価額 （券面額１００円当たり) |
８０円 |
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発行日から償還期限までの日数 |
３，６５０日 |
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発行日から課税時期までの日数 |
１，４６０日 |
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課税時期の市場価格 |
９０円 |
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ｲ ８０円＋(１００円－８０円)×１,４６０日/３,６５０日＝８８円
ﾛ ９０円
ﾊ ｲ ＜
ﾛ ∴いずれか少ない方 ８８円
８８円×１，０００万円／１００円＝８８０万円 |
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転換社債 |
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元利均等償還が行われる公社債 |
